自考知识点串讲：《中国税制》财产税制

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财产税制

1、概述：

（1）定义：是对纳税人拥有的财产征税的总称。

（2）物种及其差异

1按征税范围：一般财产税和个人财产税

一般财产税：对纳税人所有财产征收的综合税。

个人财产税：对个人拥有的土地、住房、资本或其他财产单独征税。

2按征税时财产的运动状态（所有权变动状态）

动态房产税：对房产转让和变动征收的一次性税。比如遗产税，遗产税。

静态财产税：它是对拥有者的财产征收的常规税，不管其来源和未来的变化。比如房产税。

（3）房产税的作用

1它可以为地方财政提供稳定的收入来源。

2积极调节继承人财产的私人化水平，可以有效地防止社会成员财产的过度集中，防止其财产过度集中。

2、遗产税

（1）概述：

1定义：它是对被继承人死亡时留下的财产数额征收的一种税。

2作用：（1）有利于鼓励公民自力更生，积极开展预防腐败工作。

（2）有利于社会财富适度平均化，避免新的社会财富分配不均。

（3）有利于鼓励人们生前向社会捐款，有利于培养关心科教、慈善、服务公益的社会风尚。

3类型：遗产税总额、次级遗产税和混合遗产税。

（2）我国遗产税征收制度设想。

1征收范围要窄，起征点要高，税率要适度。

2实行一般遗产税制度。

3遗产税的征收方法不应只简化赠与税。

4采取属人与属地相结合的原则

（1）境内居民应当对其境内外遗产征税。

（2）不经常在中国居住的人，只对其在中国境内的财产征税。

5立法与地方管理相统一

尽快开征时间：6日。

3、房产税及其改革

（1）概述

1定义：是对城镇、工矿区的房地产向业主和承租人（出租房地产的人）征收的一种税。

2征用的意义：

（1）有利于加强房地产管理，贯彻落实城市住房政策，促进城市住房合理利用，建立正常的租赁关系，做好城市建设。

（2）有利于实现中央和地方按税种划分收入的财政管理体制。

（2）征收制度

1征税范围：市、县、镇、工矿区

2纳税人：产权所有人和征收区域的承办人

3计税依据：（1）房地产残值=房地产原值10%-30%的损失

（2）租金收入

4税率：（1）残值1.2%

（2）租金12%

5征收管理：按年征收、分期缴纳、地方税务机关征收。

（3）房地产税改革设想

1把征税范围扩大到农村

2改变计税依据，即以房产评估值为计税依据

3调整税率，适当提高税率标准

4、契税

（1）概述

1定义：是指受让人在转让土地、房地产所有权和签订合同时所缴纳的一种税款。

2征税范围：土地、财产所有权转让合同

3纳税人：在中国境内转让土地、房地产所有权的单位或者个人。

4税率：范围税率：3%~5%

5计税依据：

（1）国有土地使用权出让和房屋买卖，以成交价格为准。

（2）土地使用权赠与和房屋赠与的计税依据是市场价格。

（3）土地使用权交换和房屋交换，计税依据为交换的价差。

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